Поправки к Конвенции с Кипром

Поправки к Конвенции с Кипром
15.07.2016

Поправки к Конвенции с Кипром

Действующая Конвенция между Правительством Украины и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы (далее - Конвенция) было подписано 8 ноября 2012, а для Украины вступила в силу 7 августа 2013. Однако, уже 11 декабря 2015 профильные министры Украины и Кипра подписали Протокол о внесении изменений в Конвенцию (далее - Протокол). На сегодня в Верховной Раде Украины зарегистрирован законопроект № 0104 от 11 июля 2016 о ратификации указанного Протокола и обнародован текст Протокола.

Изменения, которые вносятся в Протокол, касающиеся статей 10 ( «Дивиденды»), 11 ( «Проценты») и 13 ( «Доходы от отчуждения имущества») Конвенции.

Протокол будет применяться не ранее 1 января 2019 года.

Дивиденды

По общему правилу, предусмотренному Конвенцией, максимальная ставка, по которой облагаются дивиденды в государстве резидентства компании, выплачивающей дивиденды, составляет сейчас 15%. Протокол предусматривает снижение такой максимальной ставки до 10%.

В то же время, для применения пониженной максимальной ставки в 5% условия будут более жесткие. Так, согласно действующей редакции Конвенции, ставка в 5% предусмотрена в случае выплаты дивидендов бенефициарного собственника, который владеет более чем 20% корпоративных прав или инвестировал в приобретение корпоративных прав не менее 100 тыс. Евро. В соответствии с Протоколом, снижена ставка в 5% будет применяться при условии соответствия обоим указанным критериям (по владению 20% корпоративных прав и инвестирования в сумме не менее 100 тыс. Евро) и только если бенефициарный владелец дивидендов является юридическим лицом, кроме партнерства. Обратите внимание, что в русскоязычной версии Протокола речь идет об обществах, однако, в тексте Конвенции слово "partnership" уже было ошибочно переведено как «общества», а преимущество имеет англоязычный текст.

Таким образом, выплата дивидендов физическим лицам и партнерствам облагаться в государстве источника дохода по ставке 10% (или по ставке, предусмотренной национальным законодательством, если такая ставка меньше 10%).

Напомним, что по статье 10 «Дивиденды» максимальные ставки 10 и 5% в государстве источника дохода вообще не применяются, если дивиденды выплачиваются лицу, которое не является бенефициарным (фактическим) владельцем дохода.

Проценты

Протокол предусматривает увеличение максимальной ставки с 2% до 5% в государстве резидентства должника по процентам, которые выплачиваются бенефициарного собственника.

Например, украинская компания, выплачивая проценты резиденту Кипра, будет содержать 5% налога (налога на прибыль предприятий или налога на доходы физических лиц - в зависимости от статуса получателя дохода по нормам пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 или п. 170.4 ст . 170 Налогового кодекса Украины). Напомним, что для применения этой нормы такой компании нужно иметь документы, подтверждающие, что получатель является резидентом Кипра и признается бенефициарным владельцем дохода (в данном случае обладает корпоративными правами).

Доходы от отчуждения имущества

На сегодня специальных норм о налогообложении дохода от отчуждения корпоративных прав в Конвенции не предусмотрено. Поэтому такой доход, полученный в рамках предпринимательской деятельности, подлежит налогообложению только в государстве резидентства получателя дохода, даже если большинство активов предприятия составляют недвижимое имущество.

Протокол предусматривает налогообложение дохода в Украине от отчуждения акций или других корпоративных прав резидентом Кипра в случае, если более 50% их стоимости прямо или косвенно связано с недвижимым имуществом, находящимся на территории Украины. Такое же правило действует и в случае отчуждения корпоративных прав резидентом Украины, стоимость которых связана с недвижимым имуществом, которое находится на Кипре.

Однако, по указанному правила есть ряд исключений. Например, в случае отчуждения акций, которые котируются на признанной фондовой бирже, доходов, полученных в случае реорганизации компании, или если недвижимое имущество является объектом хозяйственной деятельности, а также если лицо, отчуждает имущество, является публичным акционерным обществом, пенсионным фондом или фондом страхования.


Количество показов: 480
Автор:  Юлия Лавреха «TaxLink, платформа налоговых знаний» эксперт
Короткая ссылка на новость: http://law-clinic.net/~fUOOg