О применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности

28 Июня 2012

О применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности

Согласно пункту 2 Порядка выдачи Свидетельства об уплате единого налога, утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 29.10.99 N 599, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 02.11.99 за N 752/4045 (далее - Порядок), основанием для выдачи Свидетельства является подача субъектом предпринимательской деятельности - физическим лицом письменного заявления согласно приложению 1 к настоящему Порядку и платежного документа (квитанция, копия платежного поручения с отметкой банковского учреждения), об уплате (перечислении) единого налога за период не менее чем календарный месяц. Заявление должно быть подано не позднее чем за 15 дней до начала квартала, с которого он избирает способ налогообложения доходов по единому налогу при условии уплаты всех установленных налогов и обязательных платежей, срок уплаты которых наступил на дату подачи заявления.

Орган государственной налоговой службы по месту государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности - физического лица при наличии платежного документа об уплате единого налога обязан в течение десяти рабочих дней после получения заявления бесплатно выдать Свидетельство или предоставить письменный мотивированный отказ. 

Так, одним из обязательных условий для выдачи Свидетельства является уплата всех установленных налогов и обязательных платежей, срок уплаты которых наступил на дату подачи заявления.

Юрист по налогам порекомендует, согласно  Закону Украины от 25.06.91 N 1251-XII "О системе налогообложения", который является основным законом Украины о налогообложении, под налогом и сбором (обязательным платежом) в бюджеты и государственные целевые фонды следует понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственного целевого фонда, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, которые определяются законами Украины о налогообложении.

Закон Украины от 21.12.2000 N 2181-III "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами", который является специальным законом по вопросам налогообложения, устанавливающим порядок погашения обязательств юридических или физических лиц перед бюджетами и государственными целевыми фондами по налогам и сборам (обязательным платежам), включая сбор на обязательное государственное пенсионное страхование и взносы на общеобязательное государственное социальное страхование, начисления и уплаты пени и штрафных санкций, применяемых к налогоплательщикам контролирующими органами, в том числе за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности, и определяет процедуру обжалования действий органов взыскания.

Относительно ведения Книги учета доходов и расходов.

Для определения результатов собственной предпринимательской деятельности плательщики единого налога - физические лица в соответствии с положениями Указа Президента Украины от 03.07.98 N 727/98 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" (далее - Указ) обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, порядок ведения которой утверждены приказом Государственной налоговой администрации Украины от 29.10.99 N 599.

В Книге учета доходов и расходов, которую ведет физическое лицо - предприниматель, должна быть указана его фамилия, имя, отчество, а также номер свидетельства об уплате единого налога. Если Книгу учета доходов и расходов ведет наемный работник, тогда в Книге следует указать фамилию, имя, отчество физического лица - предпринимателя и фамилия, имя, отчество данного работника, а также серию и номер выданной ему справки о трудовых относить с физическим лицом - плательщиком единого налога.

Согласно пункту 8 Порядка плательщики единого налога - физике лица для определения результатов собственной предпринимательской деятельности на основании хронологического отражения осуществленных хозяйственных и финансовых операций, ведут Книгу учета доходов и расходов согласно приложению N 10 к Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21.04.93 N 12. При этом обязательному заполнению подлежат только графы "период учета", "расходы на производство продукции", "сумма выручки (дохода)", "чистый доход".

В графе "Сумма выручки (дохода)» отражается фактически полученная сумма выручки (как при наличии первичных документов, так и при их отсутствии). Согласно статье 1 Указа выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).

В графе "Расходы на производство продукции» отражаются документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода.

Следует отметить, что по согласованию с государственной налоговой инспекцией, физическое лицо - предприниматель может внести в Книгу учета доходов и расходов по форме N 10 соответствующие изменения и дополнения, связанные со спецификой его деятельности.

Кроме этого, согласно пункту 3 постановления Кабинета Министров Украины от 16.03.2000 N 507 "О разъяснении Указа Президента Украины от 03.07.98 N 727" книги учета доходов и расходов дополнительно получаются субъектом малого предпринимательства - физическим лицом на каждого наемного работника.

О проведении плановой проверки и действий должностных лиц налоговой службы во время ее проведения.

Общий порядок организации и условия проведения проверок плательщиков налогов должностными лицами налоговой службы регулируется положениями Закона Украины от 04.12.90 N 509-XII "О государственной налоговой службе в Украине" (статьи 6, 7, 8, 9, 11, 111, 112) ( далее - Закон N 509), что является основным законом, который устанавливает полномочия и правовые основы деятельности налоговых органов.

Согласно статье 11 этого Закона органы государственной налоговой службы в случаях, в пределах компетенции и в порядке, установленных законами Украины, имеют право осуществлять плановые и внеплановые выездные проверки, в частности, физических лиц, на которых согласно законам Украины возложена обязанность удерживать и / или уплачивать налоги и сборы (обязательные платежи), а также осуществлять контроль за соблюдением порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), наличием свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, торговых патентов и лицензий на осуществление видов хозяйственной деятельности в соответствии закону.

Требования к осуществлению контроля за соблюдением порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги) определены в Законе Украины от 06.07.95 N 265/95-ВР "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" (далее - Закон N 265 ), в частности, статьям 15 и 16, и статьи 112 Закона N 509 в части соблюдения условий допуска должностных лиц органов государственной налоговой службы к проведению проверок.

Контроль осуществляют органы государственной налоговой службы Украины путем проведения плановых или внеплановых проверок.

Вопрос о проведении таких проверок было рассмотрено Государственным комитетом Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства в письме от 24.07.2006 N 5382 (копия письма прилагается (см. отдельно в базе)).

Отдельно отмечаем, что согласно статье 112 Закона N 509 должностные лица органа государственной налоговой службы вправе приступить к проведению вышеуказанных проверок при наличии оснований для их проведения, определенных этим и другими законами Украины, и при условии предоставления налогоплательщику под расписку:
  1. направления на проверку, в котором указываются дата его выдачи, название органа государственной налоговой службы, цель, вид (плановая или внеплановая), основания, дата начала и дата окончания проверки, должности, звания и фамилии должностных лиц органа государственной налоговой службы, проводить проверку. Направление на проверку является действительным при условии наличия подписи руководителя органа государственной налоговой службы, скрепленной печатью органа государственной налоговой службы;
  2. копии приказа руководителя налогового органа о проведении внеплановой выездной проверки, в котором указываются основания проведения внеплановой выездной проверки, дата ее начала и дата окончания.

Непредоставление этих документов налогоплательщику или их предоставление с нарушением требований, установленных частью первой настоящей статьи, является основанием для недопущения должностных лиц органа государственной налоговой службы к проведению плановой или внеплановой выездной проверки.

Согласно статье 13 Закона N 509 органы государственной власти, их должностные лица обязаны действовать лишь в пределах полномочий и способом, предусмотренными Конституцией и законами Украины, соблюдать другие нормативные акты, прав и охраняемых интересов граждан, предприятий, организаций.

Согласно статье 14 этого Закона решения, действия или бездеятельность органов государственной налоговой службы могут быть обжалованы в установленном законом порядке.

Процедуру обжалования действий органов взыскания относительно решений о применении штрафных (финансовых) санкций за нарушение требований Закона N 265 определяет Положение о порядке подачи и рассмотрения жалоб налогоплательщиков органами государственной налоговой службы, утвержденное приказом Государственной налоговой администрации Украины от 11.12.96 N 29 (с изменениями и дополнениями).

Согласно пункту 16 настоящего Положения решение о применении штрафных (финансовых) санкций органа государственной налоговой службы может быть обжаловано в государственной налоговой администрации (инспекции) высшего уровня в течение одного года с момента его принятия, но не позднее одного месяца со дня отправки решения о применении штрафных (финансовых) санкций налогоплательщику. В случае несогласия лица с решением государственной налоговой администрации (инспекции), принятым по результатам рассмотрения поданной жалобы, указанное решение может быть обжаловано в государственной налоговой администрации высшего уровня в течение установленного законом срока.

Следует отметить, что в случае несогласия с решением о применении штрафных (финансовых) санкций налогоплательщик самостоятельно выбирает порядок (административный или судебный) обжалования такого решения.

Итак, если Вы считаете, что при проведении проверки предпринимательской деятельности Ваши права и интересы были нарушены, то согласно действующему законодательству Украины, в частности частью первой статьи 55 Конституции Украины, частью первой статьи 3 Гражданского процессуального кодекса Украины, статьей 6 Кодекса административного судопроизводства, статье 1 Хозяйственного процессуального кодекса, Вы имеете право в порядке, установленном законом, обратиться в суд за защитой своих нарушенных, непризнанных или оспариваемых прав, свобод или охраняемых законодательством интересов.

Обращаем Ваше внимание на то, что Госкомпредпринимательства в своей деятельности руководствуется Положением о Государственном комитете Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 26.04.2007 N 667, согласно которому ему не предоставлено право непосредственно вмешиваться в деятельность органов государственной налоговой службы или других органов исполнительной власти.



Количество показов: 1354
Короткая ссылка на новость: http://law-clinic.net/~1vPiA