Осенние изменения в Налоговый кодекс

26 Октября 2016

Осенние изменения в Налоговый кодекс

05.10.2016 г. Правительство утвердило проект изменений в Налоговый кодекс, разработанный Министерством финансов (далее - Минфин). Перед внесением документа в Парламент Правительство направило его в Совет реформ при Президенте. .

В то же время только за октябрь в Парламенте уже зарегистрировано 7 законопроектов, предлагающих внесении изменений в Налоговый кодекс. Учитывая большое количество законопроектов, предлагающих вносить изменения, парламентариев ждет «горячая» осень обсуждения изменений в Налоговый кодекс.

Проект изменений в Налоговый кодекс, последнюю версию которого были обнародованы 23.09.2016 г.. На сайте Министерства финансов, предлагает ввести, среди прочего, изменения по администрированию налогов, акцизного налога, налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), трансфертного ценообразования, налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

Как утверждают специалисты права юридической компании "Фемида" из города Казань (см. подробную информацию на сайте), практикующие в области предоставления консалтинговых услуг для фирм и предприятий, проект изменений в Налоговый кодекс действительно содержит прогрессивные изменения, должен способствовать повышению прозрачности и качества администрирования налогов, устранению несогласованности, уменьшение давления на бизнес.

Закрепление влияния Минфина на налоговую политику

Предложенные изменения относительно администрирования налогов включают, в частности, введение распределения функций контролирующих органов (работа по проверке на областном уровне, а налоговые инспекции выполняют исключительно сервисные функции), формализацию на уровне Налогового кодекса электронного кабинета налогоплательщика (что уже некоторое время работает в тестовом режиме) , ликвидацию налоговой милиции.

К изменениям в сфере администрирования следует отнести четкое определение функций Минфина как центрального органа исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику в части обеспечения формирования и реализации налоговой и таможенной политики. Согласно предлагаемым изменениям, в функции Минфина относятся:

  • общее руководство, контроль, мониторинг и координация деятельности контролирующих органов;
  • утверждении нормативно-правовых актов, относящихся к компетенции контролирующих органов (форм деклараций, расчетов, принятия других подзаконных нормативно-правовых актов, которые ранее выдавала Государственная фискальная служба)
  • обеспечение развития, внедрения и сопровождения информационно-телекоммуникационных систем и технологий (внедрение электронных сервисов)
  • обобщение практики применения законодательства по вопросам налогообложения, разработка проектов нормативно-правовых актов;
  • предоставление обобщающих налоговых консультаций;
  • утверждение процедур, правил, регламентов функционирования и администрирования баз данных, используемых в работе контролирующих органов, обеспечения другим государственным органам доступа к информации из баз данных.
Указанные выше функции должны закрепить подчиненность Государственной фискальной службы (далее - ГФС) Минфина.

Электронный кабинет налогоплательщика

Электронный кабинет налогоплательщика, который уже несколько лет работает в тестовом режиме и чей функционал постепенно расширяется, должна способствовать улучшению предоставления сервисных функций контролирующими органами. Введение электронного кабинета вряд ли принесет существенные изменения для крупного бизнеса, ведь крупный бизнес уже давно пользуется преимуществами электронной отчетности. А для малого бизнеса внедрение электронного кабинета может улучшить коммуникацию с контролирующими органами, учитывая отсутствие очередей при подаче отчетности, переписка с контролирующими органами средствами электронной связи, возможность получения сверок расчетов с бюджетом и многое другое на безвозмездной основе.

Налоговые консультации

Проект изменений, предложенный Правительством, предусматривает разграничение полномочий контролирующих органов о предоставлении налоговых консультаций (устных, письменных и обобщающих). Консультации в устной форме могут предоставляться без ограничений всеми контролирующими органами. Консультации в письменной или электронной форме предоставляются контролирующими органами в Республике Крым, городах областного подчинения и областях межрегиональными территориальными органами и Минфином. Обобщающие налоговые консультации предоставляет только Минфин.

Как и сейчас, устные консультации фактически без правовых последствий для налогоплательщиков. Зато налогоплательщика, будет пользоваться индивидуальной налоговой консультацией, предоставленной ему в письменной или электронной форме, не может быть привлечено к ответственности, в том числе финансовой (штрафные санкции и / или пеня). Стоит заметить, что налогоплательщик получает защиту лишь в случае, если консультация предоставлена ​​после 01.01.2017 г. и внесена в единую базу индивидуальных налоговых консультаций. Новеллой налоговых консультаций является введение единой базы индивидуальных налоговых консультаций, в которой должны регистрироваться все индивидуальные налоговые консультации, предоставленные в письменной или электронной форме. Порядок ведения и форма единой базы индивидуальных налоговых консультаций должны определяться Минфином.

Вышеупомянутые изменения по предоставлению налоговых консультаций могут улучшить качество налоговых консультаций (путем предоставления консультаций областными органами ГФС). Поскольку налоговые консультации регистрироваться в едином открытом реестре, должны исчезнуть случаи предоставления сомнительных налоговых консультаций. По минусов, то налогоплательщики, которые сейчас имеют и пользуются индивидуальными налоговыми разъяснениями, будут вынуждены заново обращаться в контролирующие органы о получении новых разъяснений.

Налоговые проверки

Важными для налогоплательщиков предложенные изменения к проверкам контролирующих органов (камеральных, документальных плановых и внеплановых, фактических проверок). Проект предлагает включить в предмет камеральной проверки своевременности представления налоговых деклараций (расчетов), и / или своевременность регистрации налоговых накладных в Едином реестре, и / или расчетов корректировки к налоговым накладным, исправления ошибок в налоговых накладных и / или своевременность уплаты согласованной суммы налогового ( денежного) обязательства на основании данных, хранящихся (обрабатываются) в соответствующих информационных базах.

Также должно быть четко установлен срок, в течение которого может быть проведена камеральная проверка налоговой декларации или уточняющего расчета - 30 календарных дней, следующих за последним днем ​​предельного срока подачи, а если такие документы были предоставлены позже - за днем ​​их фактического представления. Камеральная проверка по другим вопросам может проводиться в течение 1095 дней.

ДФС имеет обнародовать на своем официальном сайте план-график проведения документальных плановых проверок. Таким образом налогоплательщики смогут проверять внесенные себя в план-проверок и заблаговременно готовиться к налоговой проверке.

Согласно проекту, четко регулируется вопрос проведения внеплановой проверки в случае, если налогоплательщик в своей жалобе (возражениях к акту проверки) ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы в ходе проверки. Приказ о проведении документальной внеплановой проверки принимается:

  • контролирующим органом, который назначил проверку, в случае рассмотрения возражения к акту проверки и / или дополнительных документов;
  • контролирующим органом высшего уровня, который рассматривает жалобу налогоплательщика, при проведении процедуры административного обжалования.
Кроме того, предлагается увеличить сроки проведения (продолжение) документальных плановых проверок:

  • крупных налогоплательщиков - 45 рабочих дней (продолжение не более чем на 23 рабочих дня);
  • субъектов малого предпринимательства - 15 рабочих дней (продолжение не более чем на 6 рабочих дней)
  • других налогоплательщиков - 30 рабочих дней (продолжение не более чем на 15 рабочих дней).
Увеличение сроков проведения документальных плановых проверок, возможно, обусловлено тем фактом, что такие проверки должны проводить контролирующие органы на областном уровне, а не на районном, как это происходит сейчас. Кроме увеличенных сроков проведения проверок, внимание налогоплательщиков необходимо обратить также на тот факт, что результаты проверки будут оформляться решением контролирующего органа на областном уровне. А следовательно, процедура административного обжалования таких решений будет только ГФС (сейчас же налогоплательщики имеют возможность обжаловать решение района в области, а затем и к ГФС).

Налог на доходы физических лиц

Проект предлагает увеличить перечень доходов, не будут включаться в налогооблагаемый доход физического лица. Так, в налогооблагаемый доход не имеют включаться:

  • суммы, уплаченные в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений по подготовке или переподготовке физического лица;
  • доходы, полученные от продажи дикорастущих травянистых растений, цветов, ягод, орехов, грибов (в пределах размеров, установленных законодательством);
  • доходы от продажи лома черных металлов, вторичного сырья;
  • суммы средств, предоставленные рядом общественных организаций в качестве компенсации расходов на проживание, питание и проезд для участия в конгрессах, симпозиумах, собраниях, конференциях, пленумах, съездах, семинарах.
Неожиданной изменением в налогообложении физических лиц должно стать введение новой концепции налогообложения доходов физических лиц на общей системе налогообложения. Концепция включает три категории: мелкая единоличная деятельность, «смягченная» общая система и стандартная общая система.

Виды деятельности, подпадающих под мелкую единоличную деятельность, определенные в проекте и предоставляют возможность уплаты НДФЛ по фиксированной ставке - 10% минимальной заработной платы. Предельный объем годового дохода для мелкой единоличной деятельности - 250 размеров минимальной заработной платы.

В общем, «смягченная» общая система налогообложения доходов предпринимателей характеризуется тем, что предоставляет возможность трудоустройства наемных работников, а объектом налогообложения является доход - разница между доходами и расходами, облагается налогом по ставке 18%. Предельный объем годового дохода для «смягченной» общей системы - 4000 размеров минимальной заработной платы. Стандартная общая система налогообложения доходов предпринимателей предусматривает получение доходов более 4000 размеров минимальной заработной платы, к которым применяется 18% НДФЛ.

Предложенная мелкая единоличная деятельность создает конкуренцию для упрощенной системы налогообложения.

Реорганизация налогоплательщиков

Очень важным для украинского бизнеса является урегулирование некоторых налоговых вопросов, которые часто возникают при реорганизации налогоплательщиков. Так, предложенными изменениями прямо предусмотрено, что финансовый результат до налогообложения плательщика налога (правопреемника) уменьшается на сумму отрицательного значения объекта налогообложения, учитывалось у налогоплательщика, который прекращается в процессе реорганизации путем преобразования на дату утверждения передаточного акта, а также предоставление права на перенос налогового кредита при реорганизации путем присоединения или слияния с другим плательщиком налога на добавленную стоимость в состав налогового кредита правопреемника.

Возмещение НДС

Изменениями в Налоговый кодекс предлагается отменить два реестра заявлений о возврате сумм бюджетного возмещения налогоплательщикам. Вместо этого предлагается ввести автоматизированный Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения. Заявления о возврате сумм бюджетного возмещения автоматически вносятся в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения в течение операционного дня их получения в хронологическом порядке их поступления. Камеральная проверка налоговой декларации, в которой отрицательное значение НДС заявлено к возмещению, должна быть проведена в течение 30-ти календарных дней.

Изменения в Налоговый кодекс четко очерчивают период (60 календарных дней), в течение которого контролирующий орган имеет право провести документальную проверку плательщика налога в случае, если расчет суммы бюджетного возмещения был сделан за счет отрицательного значения, сложившегося по операциям:

  • за периоды до 01.07.2015 г.., не подтвержденные документальными проверками;
  • по приобретению товаров / услуг у плательщиков налога, использовали специальный режим налогообложения, определенный в соответствии со ст. 209 этого Кодекса, за период до 01.01.2016 г..
На следующий рабочий день после согласования суммы бюджетного возмещения информация о сумме бюджетного возмещения должна отражаться в автоматизированном реестре, а после этого такая согласованная сумма должна быть возмещена Госказначейством.

Это уже не первый проект изменений в систему бюджетного возмещения НДС. Только практика покажет, смогут ли предложенные изменения решить этот непростой для Украины вопрос.

Единый налог

Проект оставляет без изменений и ставки налога и размеры доходов плательщиков единого налога. Предлагается внесение ряда технических изменений в упрощенной системы налогообложения, а именно: изменения в расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, а также уточнения, физические лица не могут быть плательщиками единого налога 1-3 группы, если имеют налоговый долг.


Количество показов: 352
Короткая ссылка на новость: http://law-clinic.net/~ouzsR